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《广西壮族自治区地方税务局关于办理企业资产损失企业所得税税前扣除有关事项的公告》 政策解读
发布时间:2017-12-05 (来源:陆川县地税局)

      为了加强企业发生资产损失税前扣除事项的管理工作,根据《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例等法律法规以及规章的有关规定,制定了《广西壮族自治区地方税务局关于办理企业资产损失企业所得税税前扣除有关事项的公告》(以下简称《公告》),对办理企业资产损失税前扣除有关事项进行了明确。现对《公告》解读如下:
   一、企业发生的资产损失应如何进行申报
   企业只需根据资产损失的申报形式,按照《公告》的规定,在进行年度企业所得税汇算清缴纳税申报时,只需填写《国家税务总局关于发布<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 (A类,2014年版)>的公告》(国家税务总局公告2014年第63号)的《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090)和《资产损失(专项申报)税前扣除及纳税调整明细表》(A105091)两张附表,并按《公告》规定报送有关资料完成申报工作。
    二、企业资产损失申报途径
   实行网上申报的企业可以通过网上申报系统填报《国家税务总局关于发布<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 (A类,2014年版)>的公告》(国家税务总局公告2014年第63号)的《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090)和《资产损失(专项申报)税前扣除及纳税调整明细表》(A105091)进行申报;企业也可通过纸质申报的方式,向主管地税机关进行申报。
    三、汇总纳税企业的资产损失应如何进行申报
   根据《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》(国家税务总局公告2012年第57号,以下简称57号公告)第二十五条第(一)款规定,汇总纳税企业其三级及以下分支机构发生的资产损失不需向主管税务机关申报,应并入二级分支机构,由二级分支机构统一申报。同时,由于目前二级分支机构进行年度企业所得税汇算清缴纳税申报时无法通过网上填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090)和《资产损失(专项申报)税前扣除及纳税调整明细表》(A105091)履行申报手续,因此适用57号公告的汇总纳税企业的二级分支机构,在申报资产损失时,属于清单申报的,应填列《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(附件1)报送所在地主管地税机关,并按25号公告的规定归集相关会计核算资料和纳税资料留存备查;属于专项申报的,应填列《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(附件1)和《资产损失(专项申报)税前扣除及纳税调整明细表》(附件2),连同25号公告所列举资产损失类别的证据材料一并报送所在地主管地税机关。
    四、企业因国务院决定事项形成的资产损失应如何申报
   根据《国家税务总局关于企业因国务院决定事项形成的资产损失税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2014年第18号)规定,企业因国务院决定事项形成的资产损失,不再上报国家税务总局审核。为此,《公告》规定,企业因国务院决定事项形成的资产损失,以专项申报的方式向主管地税机关申报扣除。
    五、企业应如何申报以前年度发生的资产损失
   对企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的,以专项申报的方式向主管地税机关申报扣除。如企业发生的资产损失扣除所属年度在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 (A类,2014年版)》启用之前的,应向主管地税机关报送《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(附件1)和《资产损失(专项申报)税前扣除及纳税调整明细表》(附件2),连同25号公告所列举资产损失类别的证据材料的纸质资料一并报送主管地税机,履行专项申报手续。
    六、《公告》的执行时间
   《公告》自2018年1月1日起施行。《公告》生效之日前企业尚未进行税务处理的资产损失事项,也应按《公告》规定执行。
                                             

 

 
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